ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ В СИСТЕМІ МАЙНОВОГО ОПОДАТКУВАННЯ: ОСОБЛИВОСТІ СПРАВЛЯННЯ В УКРАЇНІ ТА КРАЇНАХ ЄС

Христина Олегівна Патицька

Анотація


Патицька Х. О. Плата за землю в системі майнового оподаткування: особливості справляння в Україні та країнах ЄС.

Досліджено місце і роль плати за землю як майнового податку в складі доходів місцевих бюджетів в Україні та окремих державах ЄС. Визначено особливості механізму податку на землю в цих країнах. Досліджено основні аспекти справляння плати за землю в розрізі визначення податкової бази, проведення оцінки бази оподаткування, встановлення податкових ставок і визначення рівня та особливостей управління при оподаткуванні землі. Здійснено порівняння механізмів справляння податку на землю в Україні та окремих каїнах ЄС. На підставі проведеного дослідження сформульовано конкретні рекомендації та пропозиції щодо вдосконалення адміністрування плати за землю в Україні.

 

Патицкая К. О. Плата за землю в системе имущественного налогообложения: особенности взимания в Украине и странах ЄС.

Исследовано место и роль платы за землю как имущественного налога в составе доходов местных бюджетов в Украине и отдельных государствах ЕС. Определены особенности механизма налога на землю в этих странах. Исследованы основные аспекты взимания платы за землю в разрезе определения налоговой базы, проведения оценки базы налогообложения, установления налоговых ставок и определения уровня и особенностей управления при налогообложении земли. Проведено сравнение механизмов взимания налога на землю в Украине и отдельных странах ЕС. На основании проведенного исследования сформулированы конкретные рекомендации и предложения по совершенствованию администрирования платы за землю в Украине.

 

Patytska K. Land tax in the system of property taxation: specifics administration in Ukraine and EU countries.

Introduction. Problems of local budgeting in Ukraine, lack of financial resources of local authorities and instability of their revenue have been quite topical and still unsolved. Like most countries that emerged from the former Soviet Union, Ukraine has faced very substantial difficulties in maintaining economic growth while at the same time organizing an effective local government and fiscal structure and administration. An important aspect of this task has been to establish clearly defined property rights, including those in land, in order to facilitate market activities while also providing an appropriate fiscal base for local government.

Purposes. The article is devoted to the problem of the formation of local authorities’ financial resources, local taxes and dues being their main source including land tax, to the process of formation of land taxation as well as to the definition of its role in the system of functioning of local authorities and state on the whole. The paper contains a comprehensive analysis of land taxation system, and shows its role and place in the state’s economic system. Proceeding from the analysis of the existing practice of land tax levying the author proves the necessity to reform land taxation, improve the mechanisms of levying land tax to insure full and timely income of land tax to local budgets.

Results. Nature and structure of land taxation mechanism were proved and approaches concerning it construction in Ukraine were developed. Based on the realized analysis principal trends of collecting land tax in Ukraine were clarified, main factors which have the effect on forming of land taxation mechanism in our state were determined, problem aspects in land taxation which require improvement were emphasized. The mechanism of land tax application in foreign countries was investigated, main directions of land taxation processes optimization in Ukraine were proposed. It is proposed the improving the procedure for administering land tax in terms of conducting normative monetary valuation of land.

Conclusions. It was proposed to improve the land tax in the area of its administration and the establishment of tax rates. The author has suggestions and proposals regarding legislation improvement in the sphere of legal regulation of land valuation in Ukraine.


Ключові слова


плата за землю; механізм справляння плати за землю; оцінка вартості землі; плата за землю; механизм взимания платы за землю; оценка стоимости земли; land tax; mechanism of land tax application; land valuation; normative monetary valuation of land

Повний текст:

PDF>PDF

Посилання


Література :

Pomerleau K. International tax competitiveness index [Electronic resource] / K. Pomerleau, A. Lundeen // Tax Foundatoin. – 2014. – Access mode : https://taxfoundation.org/2014-international-taxcompetitiveness-index.

Dye R. F. Assessing the theory and practice of land value taxation / R. F. Dye, R. W. England // Lincoln institute of land policy. – 2010. – 36 p.

Kesner-Skreb M. What should one know about immovable property taxation in Croatia? [Electronic resource] / M. Kesner-Skreb // Newsletter. Institute of public finance. – 2009. – № 46. – Access mode : http://www.ijf.hr/eng/newsletter/46.pdf.

Property tax in Hungary. Angloinfo [Electronic resource]. – Access mode : https://www.angloinfo.com/how-to/hungary/money/hungariantaxes/property-taxes.

European property tax guide summary. Gerald eve internarnational [Electronic resource]. – Access mode : https://www.geraldeve.com/pdf/European_Property_Tax_Guide_ DECEMBER-2016.pdf.

Ali M. Property taxation in developing countries [Electronic resource] / M. Ali, O.-H. Fjeldstad, L. Katena. – Bergen : Chr. Michelsen Institute, 2017. – Access mode : https://www.cmi.no/publications/6167-property-taxation-in-developing-countries.

Eurostat / Офіційний сайт Служби статистики ЄС [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://stats.oecd.org.

Slack E. How to reform the property tax: lessons from around the world [Electronic resource] / E. Slack and R. Bird // Institute on Municipal Finance and Governance. – 2015. – № 21. – 35 р. – Access mode : https://tspace.library.utoronto.ca/bitstream/1807/81246/1/imfg_paper _21_slack_bird_sept19_2015.pdf.

Bahl Roy W., Urban public finance in developing countries [Electronic resource] / Roy W. Bahl, Johannes F. Linn. – New York : Oxford University Press, 1992. – Access mode : http://documents.worldbank.org/curated/en/963911468739534803/Urban-public-finance-in-developing-countries.

Kitchen H. M. Business property taxation [Electronic resource] / H. M. Kitchen, E. Slack // Working Papers, Queen’s at Kingston. School of Policy Studies. – 1993. – Access mode : https://EconPapers.repec.org/RePEc:fth:qkinpo:93-24.

Swianiewicz P. Local tax policies in the limited autonomy of the revenue collection system in Poland in Interaction between local expenditure responsibilities and local tax policy [Electronic resource] / P. Swianiewicz, J. Łukomska ; eds. K. Junghun, J. Lotz & N. J. Mau, Danish Ministry for Economic Affairs and the Interior and The Korea Institute of Public Finance, Rosendahls. – 2015. – Access mode : http://english.sim.dk/media/13665/pawe%C5%82-swianiewicz-and-julita-%C5%82ukomska.pdf.

Bartik Timothy J. Who benefits from state and local economic development policies? [Electronic resource] / Timothy J. Bartik // Kalamazoo, MI : W. E. Upjohn Institute for Employment Research. – 1991. – Access mode : https://doi.org/10.17848/9780585223940.

Kenyon Daphne A. Rethinking property tax incentives for business / Daphne A. Kenyon, Adam H. Langley, Bethany P. Paquin // Policy focus report. Lincoln institute of land policy. – 2012. – Access mode : https://community-wealth.org/sites/clone.community-wealth.org/files/downloads/paper-kenyon-et-al.pdf.

Bird M. Land and property taxation: a review [Electronic resource] / M. Bird and E. Slack // World Bank. – 2002. – Access mode : http://www1.worldbank.org/publicsector/decentralization /June-2003Seminar /LandPropertyTaxation.pdf.

Boadway R. Canadian tax policy. – 3rd ed. / R. Boadway, H. Kitchen. – Toronto : Canadian Tax Foundation, 1999.

Закон України “Про оцінку земель” № 1378-IV від 11.12.2003. Відомості Верховної Ради України. – 2004. – № 15. – С. 229.

Постанова Кабінету Міністрів України “Про затвердження Методики нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення” № 831 від 16 листопада 2016 року [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://www.kmu.gov.ua/ua/npas/249510871.

Дацько Л. В. Необхідність проведення ґрунтових обстежень / Л. В. Дацько // Родючість ґрунтів України. – 2013 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://soils-roduchist.blogspot.com/2013/01/blog-post.html.

Наказ Міністерства аграрної політики та продовольства України “Про затвердження Порядку нормативної грошової оцінки земель населених пунктів” № 489 від 21.11.2016 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1647-16.

Постанова Кабінету Міністрів України “Про Методику нормативної грошової оцінки земель населених пунктів” № 213 від 23 березня 1995 року [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/213-95-%D0%BF.

Вартість сільськогосподарських земель та їх оренди у країнах ЄС та Україні [Електронний ресурс] // Економічний дискусійний клуб. – 2018. – Режим доступу : http://edclub.com.ua/analityka/rubryka-cikavo-znaty-vartist-silskogospodarskyh-zemelta-yih-orendy-u-krayinah.

References :

Pomerleau, K., Lundeen, A. (2014). International tax competitiveness index. Tax Foundatoin. Available at : https://taxfoundation.org/2014-international-tax-competitiveness-index.

Dye, R. F., England, R. W. (2010). Assessing the theory and practice of land value taxation. Lincoln institute of land policy.

Kesner-Skreb, M. (2009). What should one know about immovable property taxation in Croatia? Newsletter. Institute of public finance, 46. Available at : http://www.ijf.hr/eng/newsletter/46.pdf.

Property tax in Hungary. Angloinfo. Available at : https://www.angloinfo.com/how-to/hungary/money/hungarian-taxes/property-taxes.

European property tax guide summary. Gerald eve internarnational. Available at : https://www.geraldeve.com/pdf/European_Property_Tax_Guide_ DECEMBER-2016.pdf.

Ali, M., Fjeldstad, O.-H., Katena, L. (2017). Property taxation in developing countries. Bergen : Chr. Michelsen Institute. Available at : https://www.cmi.no/publications/6167-property-taxation-in-developing-countries.

Eurostat. Available at : http://stats.oecd.org.

Slack, E., Bird, R. M. (2015). How to reform the property tax: lessons from around the world. Institute on Municipal Finance and Governance, 21, 35. Available at : https://tspace.library.utoronto.ca/bitstream/1807/81246/1/imfg_paper_21_slack_bird_sept19_2015.pdf.

Bahl, Roy W., Linn, Johannes F. (1992). Urban public finance in developing countries. New York : Oxford University Press. Available at : http://documents.worldbank.org/curated/en/963911468739534803/Urban-public-finance-in-developing-countries.

Kitchen, H. M., Slack, E. (1993). Business property taxation. Working Papers, Queen’s at Kingston. School of Policy Studies. Available at : https://EconPapers.repec.org/RePEc:fth:qkinpo:93-24.

Swianiewicz, P., Łukomska, J. (2015). Local tax policies in the limited autonomy of the revenue collection system in Poland’, in Interaction between local expenditure responsibilities and local tax policy. Danish Ministry for Economic Affairs and the Interior and The Korea Institute of Public Finance, Rosendahls. Available at : http://english.sim.dk/media/13665/pawe%C5%82-swianiewiczand-julita-%C5%82ukomska.pdf.

Bartik, Timothy J. (1991). Who benefits from state and local economic development policies? Kalamazoo, MI : W.E. Upjohn Institute for Employment Research. Available at : https://doi.org/10.17848/9780585223940.

Kenyon, Daphne A., Langley, Adam H., Paquin, Bethany P. (2012). Rethinking property tax incentives for business. Policy focus report. Lincoln institute of land policy. Available at : https://community-wealth.org/sites/clone.community-wealth.org/files/downloads/paper-kenyon-et-al.pdf.

Bird, M., Slack, E. (2002). Land and property taxation: a review. World Bank. Available at : http://www1.worldbank.org/publicsector/decentralization/June2003Seminar /LandPropertyTaxation.pdf.

Boadway, R. W., Kitchen, H. M. (1999). Canadian tax policy (3 rd ed.). Toronto : Canadian Tax Foundation.

Zakon Ukrainy “Pro otsinku zemel” [On Land Valuation. The Law of Ukraine]. (2003, December, 11). Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy – The Bulletin of the Supreme Council of Ukraine, 15, 229 [in Ukrainian].

Postanova Kabinetu Ministriv Ukrainy “Pro zatverdzhennia Metodyky normatyvnoi hroshovoi otsinky zemel silskohospodarskoho pryznachennia” [On approval of the methodology of normative monetary evaluation of agricultural land. Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine]. (2016, November, 16). Available at : https://www.kmu.gov.ua/ua/npas/249510871.

Datsko, L. V. (2013). Neobkhidnist provedennia hruntovykh obstezhen [Necessity of ground surveys]. Rodiuchist hruntiv Ukrainy – Fertility of soils of Ukraine. Available at: http://soils-roduchist.blogspot.com/2013/01/blog-post.html.

Nakaz Ministerstva ahrarnoi polityky ta prodovolstva Ukrainy “Pro zatverdzhennia Poriadku normatyvnoi hroshovoi otsinky zemel naselenykh punktiv” [On approval of the procedure for regulatory monetary evaluation of settlements of lands. Order of the Ministry of Agrarian Policy and Food of Ukraine]. (2016, November, 21). Available at : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1647-16.

Postanova Kabinetu Ministriv Ukrainy “Pro Metodyku normatyvnoi hroshovoi otsinky zemel naselenykh punktiv” [On the methodology of regulatory monetary evaluation of settlements of lands. Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine]. (1995, March, 23). Available at : http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/213-95-%D0%BF.

Vartist silskohospodarskykh zemel ta yikh orendy u krainakh YeS ta Ukraini [The cost of agricultural land and their lease in the EU and Ukraine]. Ekonomichnyi dyskusiinyi klub – Economic Discussion Club. Available at : http://edclub.com.ua/analityka/rubryka-cikavo-znaty-vartist-silskogospodarskyh-zemel-ta-yih-orendy-u-krayinah.


Посилання

  • Поки немає зовнішніх посилань.


Тернопільський національний економічний університет © «Світ фінансів», 2004-2019