ФІСКАЛЬНА ДИСФУНКЦІЯ ЕЛЕКТРОННОГО АДМІНІСТРУВАННЯ ПДВ В УКРАЇНІ

Наталія СИНЮТКА, Катерина КРИСОВАТА

Анотація


Вступ. Впровадження у 2014–2017 рр. в Україні електронного адміністрування ПДВ дає змогу здійснювати автоматичний обмін податковими даними між платниками податків і податковими органами. Оцінено позитивний вплив реформи електронного рахунку на валовий обсяг продажів і покупок, податкових зобов’язань, дотримання податків тощо. Особливо актуальним є питання подальшого поширення електронних технологій у сфері оподаткування, а також аналіз і оцінка їх результативності.

Мета – дослідити вплив електронного рахунку з ПДВ на фіскальну ефективність податку й обґрунтувати методичні підходи до розуміння сутності та природи оподаткування витрат в умовах інноваційного цифрового тренду в суспільстві, які можуть бути використані для реалізації справедливої фіскальної політики в Україні.

Результати. Встановлено, що електронне виставлення рахунків в Україні збільшує відшкодування ПДВ, покращуючи його механізм, але зменшує фіскальну ефективність ПДВ. А з іншого боку, цифрові технології позитивно впливають на збір податків на імпортні товари та послуги в Україні, що доводить потребу подальшого впровадження цифрових технологій.

Висновки. Обґрунтовано відсутність позитивного впливу електронної реформи на збір податку на додану вартість. Основними факторами, що зумовлюють порушення фіскальної ефективності ПДВ в Україні, є: тіньова економіка, продаж товарів і послуг кінцевим споживачам із застосуванням спрощеної системи оподаткування, податкові пільги для сільськогосподарського сектору, не врахування у базах оподаткування податків із електронних товарів і послуг. Цифрові інструменти, система електронних рахунків мають бути доповнені іншими реформами для поліпшення мобілізації доходів, підвищення рівня адекватності сучасним умовам.


Ключові слова


фіскальний простір, електронна податкова накладна, ПДВ, діджиталізація, фіскальна ефективність, непрямі податки, дотримання податкового законодавства

Повний текст:

PDF>PDF

Посилання


Digital revolutions in public finance / S. Gupta, M. Keen, A. Shah and G. Verdier. Washington, DC: International Monetary Fund, 2017. 343 p.

Digitalization to improve tax compliance: evidence from VAT e-Invoicing in Peru / M. Bellon, J. Dabla-Norris, S. Khalid. IMF Working Paper. WP/19/31. 36 p.

Digitalization of tax: International perspectives / P. Aplin. London: ISAEV, 2017. 34 p.

Atkinson A. B., Stiglitz J. E. The desighn of tax structure: direct versus indirect taxation. Journal of Public Economics. 1976. Vol. 6. P. 55–75.

Diamond P., Mirrlees J. Optimal taxation and public production II: tax rules. Public Finance. Worth Series in Outstanding Contributions. Ed. By A. Auerbach. New York : Worth Publisher, 1999. P. 81–126.

В. Горин. Проблеми підвищення фіскальної ефективності податку на додану вартість. Галицький економічний вісник. 2013. № 2 (41). С. 118–126.

Формування фіскального простору України в умовах глобалізаційних дисбалансів: монографія / за ред. д. е. н., професора А. І. Крисоватого. Тернопіль: ТНЕУ, 2018. 588 с.

Мельник В. М., Солдатенко О. В. Податок на додану вартість у податковій системі. Фінанси України. 2006. № 9. С. 85–91.

Сибірянська Ю. Роль податку на додану вартість у формуванні доходів бюджету (на прикладі Вінницької області). Ринок цінних паперівУкраїни. 2013. № 1–2. С. 17–26.

Соколовська А. М., Твардієвич В. О. Дискусійні питання реформування ПДВ. Фінанси України. 2011. № 8. С. 35–50. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Fu_2011_8_5.

Звітність про доходи бюджету України у 2007-2019 рр. Державна казначейська служба України. URL: https://www.treasury.gov.ua/ua/filestorage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu

Статистична звітність. Державна служба статистики України. URL: https://ukrstat.org/uk

OECD, Action 1- 2015 Final report, addressing the tax challenges of the digital economy, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD Publishing, 2015. P. 64–65.


Посилання

  • Поки немає зовнішніх посилань.


ISSN 1818-5754 (print), ISSN 2415-3672 (online)
Тернопільський національний економічний університет
© «Світ фінансів», 2004-2019