ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ: ПРОБЛЕМИ РОЗПОДІЛУ МІЖ РІЗНИМИ РІВНЯМИ БЮДЖЕТНОЇ СИСТЕМИ

Віталій Валерійович Письменний

Анотація


Письменний В. В. Податок на прибуток підприємств: проблеми розподілу між різними ланками бюджетної системи.

 

Досліджено зміни до бюджетного законодавства України, які внесені в рамках проведення реформи місцевого самоврядування і вдосконалення його фінансового забезпечення. Проаналізовано зарубіжний досвід мобілізації податку на прибуток підприємств до державного та місцевих бюджетів, а також визначено можливості його адаптації до вітчизняної практики. Розглянуто несприятливі фактори оподаткування прибутку підприємств на місцевому рівні. Обґрунтовано теоретичні та практичні підходи до розподілу цього податку між різними рівнями бюджетної системи.

 

Письменный В. В. Налог на прибыль предприятий: проблемы распределения между разными уровнями бюджетной системы.

 

Изучены изменения к бюджетному законодательству Украины, которые внесены в части проведения реформы местного самоуправления и совершенствования его финансового обеспечения. Проанализирован зарубежный опыт мобилизации налога на прибыль предприятий в государственный и местные бюджеты, а также определены возможности его адаптации к отечественной практике. Рассмотрены неблагоприятные факторы налогообложения прибыли предприятий на местном уровне. Обоснованы теоретические и практические подходы к распределению этого налога между разными уровнями бюджетной системы.

 

Pysmennyi V. Corporate income tax: problems of distribution between different levels of budget system.

 

In conditions of limited financial resources is necessary to find effective sources of forming budget revenues. Involvement of taxes can reduce the dependence of local budgets from a paternalistic approach to financial support of local government. One of these taxes is corporate income tax.Purpose is to study the theoretical and practical approaches to distribution of corporate income tax between different links of the budget system of Ukraine. The Law of Ukraine “On Amendments to the Budget Code of Ukraine (concerning the reform of intergovernmental relations)”, which provides consolidation of local budgets 10% of corporate income tax of private sector is studied. These changes will support local budget a considerable revenues and local governments will have the resources to address local development issues. The distribution of corporate income tax revenues between different links of budget systems in foreign countries is analyzed. An experience of receipts the corporate income tax of municipal ownership and financial institutions to local budgets of Ukraine is studied. Unfavorable factors of taxation of corporate income at the local level are proved. Enrollment of this tax to local budgets instead of the state budget will lead to weakening of financial disparity between the territories. The best option for Ukraine is implement the distribution of corporate income tax through the system of fiscal equalization. Following the example of personal income tax optimal ratios deductions are established. An important place in budget system must occupy corporate income tax. Its features are not only signifi cant opportunities of regulatory effect on industrial sector and stimulating individual industries and regions. Corporate income tax is also able to provide budget revenues of sufficient and stable incomes. Implementation of allocation mechanism of corporate income tax between different links of the budget system of Ukraine will enable neutralize negative effects of financial support of local government.


Ключові слова


податок на прибуток підприємств; фінансове забезпечення місцевого самоврядування; державний бюджет; місцеві бюджети; розподіл податкових надходжень; corporate income tax; financial support of local government; state budget; local budgets

Повний текст:

PDF>PDF

Посилання


Література :

Зайчикова В. Фінансові інструменти політики стабілізації державних фінансів в зарубіжних країнах / В. Зайчикова // Вісник Київського національного університету iм. Т. Шевченка. – Сер. “Економiка”. – 2013. – № 143. – С. 36–41.

Карлін М.І. Шляхи реформування податкової системи України у посткризовий період / М. І. Карлін // Наукові записки. – Сер. “Економіка”. – 2010. – Вип. 14. – С. 16–23.

Крисоватий А.І. Інституційна трансформація теорії податкової політики соціально-ринкової держави / А. І. Крисоватий // Світ фінансів. – 2010. – Вип. 1. – С. 62–73.

Музика-Стефанчук А. О. Формування та функціонування місцевих бюджетів окремих країн Європи : економіко-правовий аспект / А. О. Музика-Стефанчук, Р. О. Стефанчук // Університетські наукові записки. – 2009. – № 2. – С. 165–169.

Сидорович М. Я. Особливості моделювання надходжень податку на прибуток підприємств на сучасному етапі розвитку фінансової системи України / М. Я. Сидорович // Наукові записки. – Сер. “Економічні науки”. – 2010. – Т. 107. – С. 78–85.

Старостенко Н. В. Розподіл бюджетних ресурсів між рівнями влади / Н. В. Старостенко // Фінанси України. – 2004. – № 6. – С. 38–45.

Bird R.M. Why Tax Corporations? / R. M. Bird. – International Centre for Tax Studies, University of Toronto, Working Paper 96-2, 1996. – 24 p.

Buchanan J. M. Public Finance in Democratic Process, Fiscal Institutions and Individual Choice : Collected Works of James M. Buchanan, Vol. 4. – Indianapolis : Liberty Fund, 1999.

Edmiston K. D. Strategic Apportionment of the State Corporate Income Tax : An Applied General Equilibrium Analysis / K.D. Edmiston // National Tax Journal. – 2002. – Vol. LV. – № 2. – P. 239–262.

Leen A. R. An EU Corporate Income Tax as a New Own Resource to Finance the EU Budget / A. R. Leen // Thirteenth Annual International Conference “Fulfi lling the Worldwide Sustainability Challenge : Strategies, Innovations and Perspectives for Forward Momentum in Turbulent Times”, Istanbul, Turkey, July 12–16, 2011. – Global Business and Technology Association, 2011. – P. 517–523.

Friedman J. The Decline of Corporate Income Tax Revenues / J. Friedman. – Center on Budget and Policy Prioritets, October 24, 2003 [Electronic resource]. – Access mode : http://www. cbpp.org/fi les/10-16-03tax.pdf.

Пояснювальна записка до проекту Закону України “Про внесення змін до Бюджетного кодексу України (щодо реформи міжбюджетних відносин)” [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/ webproc4_1?pf3511=53049.

Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 № 2456-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2456-17.

Main National Accounts Tax Aggregates [Electronic resource]. – Access mode : http:// ec.europa.eu/eurostat/data/database.

Лоскутов А. Э. Распределение налоговых доходов между государственными и местными бюджетами : сравнительно-правовое исследование : автореф. дис. ... канд. юрид. наук : спец. 12.00.14 “Адм. право, финансовое право, информ. право” / А. Э. Лоскутов. – Саратов, 2006. – 22 с.

Звітність про виконання бюджетів [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.treasury.gov.ua/main/uk/doccatalog/list?currDir=146477.

Implicit Tax Rates by Economic Function [Electronic resource]. – Access mode : http://ec.europa.eu/eurostat/data/database.

References :

Zaychykova, V. (2013). Finansovi instrumenty polityky stabilizatsiyi derzhavnykh finansiv v zarubizhnykh krayinakh [Financial instruments of public financial policies in foreign countries]. Visnyk Kyivskoho natsionalnoho universytetu im. T. Shevchenka. Seriya “Ekonomika” – Bulletin of Taras Shevchenko National University of Kyiv. Series “Economy”, 143, 36–41 [in Ukrainian].

Karlin, M.I. (2010). Shlyakhy reformuvannya podatkovoyi systemy Ukrayiny u postkryzovyy period [Ways of reforming the tax system in Ukraine in post-crisis period]. Naukovi zapysky. Seriya “Ekonomika” – Scientifi c notes. Series “Economy”, 14, 16–23 [in Ukrainian].

Krysovatyy, A.I. (2010). Instytutsiyna transformatsiya teoriyi podatkovoyi polityky sotsial’norynkovoyi derzhavy [Institutional transformation of theory of tax policy of social market state]. Svit finansiv – Finance world, 1, 62–73 [in Ukrainian].

Muzyka-Stefanchuk, A. O. & Stefanchuk, R. O. (2009). Formuvannya ta funktsionuvannya mistsevykh byudzhetiv okremykh krayin Yevropy : ekonomiko-pravovyy aspekt [Forming and functioning local budgets in some European countries : economic and legal aspects]. Universytetski naukovi zapysky – University scientific notes, 2, 165–169 [in Ukrainian].

Sydorovych, M. Y. (2010). Osoblyvosti modelyuvannya nadkhodzhen podatku na prybutok pidpryyemstv na suchasnomu etapi rozvytku finansovoyi systemy Ukrayiny [Features of modeling corporate income tax revenues at the present stage of development of the financial system of Ukraine]. Naukovi zapysky. Seriya “Ekonomichni nauky” – Scientific notes. Series “Economic sciences”, 107, 78–85 [in Ukrainian].

Starostenko, N. V. (2004). Rozpodil byudzhetnykh resursiv mizh rivnyamy vlady [Allocation of budget resources between levels of government]. Finansy Ukrayiny – Finance of Ukraine, 6, 38–45 [in Ukrainian].

Bird, R.M. (1996). Why Tax Corporations? Toronto : Centre for Tax Studies, University of Toronto.

Buchanan, J. M. (1999). Public Finance in Democratic Process, Fiscal Institutions and Individual Choice. Indianapolis : Liberty Fund.

Edmiston, K. D. (2002). Strategic Apportionment of the State Corporate Income Tax : An Applied General Equilibrium Analysis. National Tax Journal, 55 (2), 239–262.

Leen, A.R. (2011). An EU Corporate Income Tax as a New Own Resource to Finance the EU Budget. Thirteenth Annual International Conference “Fulfilling the Worldwide Sustainability Challenge : Strategies, Innovations and Perspectives for Forward Momentum in Turbulent Times”. Istanbul : Global Business and Technology Association, 517–523.

Friedman, J. (2003). The Decline of Corporate Income Tax Revenues. Center on Budget and Policy Prioritets. Available at : http://www.cbpp.org/files/10-16-03tax.pdf.

Poyasnyuvalna zapyska do proektu Zakonu Ukrayiny “Pro vnesennya zmin do Byudzhetnoho kodeksu Ukrayiny [Explanatory note to the draft law of Ukraine “On amendments to the budget code of Ukraine (concerning the reform of intergovernmental relations)”]. Available at : http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=53049 [in Ukrainian].

Byudzhetnyy kodeks Ukrayiny [Budget Code of Ukraine] (2010, July 8, № 2456-VI). Available at : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2456-17 [in Ukrainian].

Main National Accounts Tax Aggregates. Available at : http://ec.europa.eu/eurostat/data/database.

Loskutov, A. E. (2006). Raspredelenie nalogovyih dohodov mezhdu gosudarstvennyimi i mestnyimi byudzhetami : sravnitelno-pravovoe issledovanie [Distribution of tax revenues between the state and local budgets : comparative law research] : thesis : 12.00.14. Saratov [in Russian].

Zvitnist pro vykonannya byudzhetiv [Reports of budget execution]. Available at : http://www.treasury.gov.ua/main/uk/doccatalog/list?currDir=146477 [in Ukrainian].

Implicit Tax Rates by Economic Function. Available at : http://ec.europa.eu/eurostat/data/database.


Посилання

  • Поки немає зовнішніх посилань.


ISSN 1818-5754 (print), ISSN 2415-3672 (online)
Тернопільський національний економічний університет
© «Світ фінансів», 2004-2019