ЕЛЕМЕНТИ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ В КОНТЕКСТІ МІЖНАРОДНОГО ДОСВІДУ: ОБЛІКОВИЙ АСПЕКТ

Олександр Іванович Малишкін

Анотація


Малишкін О. І. Елементи податку на додану вартість в контексті міжнародного досвіду: обліковий аспект.

 

Розглянуто особливості формування елементів податку на додану вартість на підприємствах Росії, Білорусі, Казахстану (Євроазійський Союз), Естонії (Євросоюз): податкова база, ставки податку, організація первинного й аналітичного обліку складових податку в системі реєстрів податкового і бухгалтерського фінансового обліку, форми декларацій та строки подання звітності. Проведено порівняння з аналогічними нормами українського законодавства. Проаналізовано механізми зменшення зобов’язань, що застосовують у різних країнах з метою визначення чистого податкового зобов’язання. Виявлено недоліки та переваги моделі обліку і звітності з ПДВ в окремій країні та в економічному союзі в цілому.

 

Малышкин А. И. Элементы налога на добавленную стоимость в контексте международного опыта: учетный аспект.

 

Рассмотрены особенности формирования элементов налога на добавленную стоимость на предприятиях России, Беларуси, Казахстана (Евроазиатский союз), Эстонии (Евросоюз): налоговая база, ставки налога, организация первичного и аналитического учета составляющих налога в системе реестров налогового и бухгалтерского финансового учета, формы деклараций и сроки предоставления отчетности. Проведено сравнение с аналогичными нормами украинского законодательства. Проанализированы механизмы уменьшения обязательств, которые применяют в разных странах с целью определения чистого налогового обязательства. Выявлены недостатки и преимущества модели учета и отчетности по НДС в отдельной стране и в экономическом союзе в целом.

 

Malyshkin A. Items of value added tax in the context of international experience: account aspect.

 

The lack of research account for VAT in ensuring Ukraine compared with other countries. Purpose – to identify the positive to the negative side of the application elements in VAT accounting and reporting aspects in Ukraine compared with other countries of the Eurasian Union and the EU. Approaches to the formation of the VAT tax base in Ukraine, the Eurasian Union and Estonia (EU) are similar. Countries differ in specific areas objects of taxation and exemptions, the composition of documentary support and reporting VAT. VAT information system in the countries of the Eurasian Union is autonomous with respect to tax accounting. In Ukraine VAT taxation system is relatively independent accounting to tax. In the EU, VAT is а tax accounting under accounting standards on tax legislation is. It is proposed to include Article 198 CLE rate for analogue provisions of the legislation of Estonia on the right buyer for the tax credit only in the event of traffi c from the seller and if the document was received by the seller or a person who provides services (tax invoice, bill). This would provide a balance cum obligations and credit operations between contractors and protect the budget against theft VAT. Part of the problem is solved in Ukraine from 2015 through the introduction of mandatory registration of all tax bills vendor in the Unified Register of tax invoices. In the Eurasian Union and Estonia as the primary document used your expense, in Ukraine a specific document is the tax bill. The latter has a more difficult conditions of use and fill in the account, which complicates the accounting and reporting system of VAT. For EU countries, including Estonia, characterized by simplified reporting procedures and accordingly VAT administration.


Ключові слова


податок на додану вартість; податок з обороту; міжнародний досвід справляння ПДВ; облік ПДВ; звітність з ПДВ; налог на добавленную стоимость; налог с оборота; международный опыт взыскания НДС; value added tax; sales tax; international experience of VAT

Повний текст:

PDF>PDF

Посилання


Література :

Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://base.garant.ru/10900200/.

Малишкін О. І. Підготовка податкової інформації з ПДВ : аспекти автономії / О.І. Малишкін // Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу : міжн. зб. наук. праць. – Вип. 3(24). – Житомир : ЖДТУ, 2012. – С. 305–310.

Акулич М. Налоговый учет и отчетность / М. Акулич. – СПб. : Питер, 2009. – 135 с.

Малишкін О. І. ПДВ в системах податкового і фінансового обліку : аспекти взаємодії / О. І. Малишкін // Бухгалтерський облік і аудит. – 2013. – № 11. – С. 27–41.

Касьянова Г. Налоговый учет / Г. Касьянова. – М. : Финансы и статистика, 2004. – С. 312.

Ткаченко Н. М. Податкові системи країн світу та України. Облік і звітність / Н. Ткаченко, Т. Горова, Н. Ільєнко. – 2004. – 554 с.

Об утверждении формы декларации по налогу на добавленную стоимость. Приказ Минфина РФ от 15 октября 2009 г. № 104н. Сайт Минфина РФ.

Налоговый кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.tamby.info/kodeks/nk.htm.

Обзор налогообложения в странах СНГ по состоянию налогового законодательства стран СНГ на 1 апреля 2009 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http:www.iep.ru/files/ text/other/Goldin-CIS(2).pdf.

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 05.06.2003 № 91 “Об утверждении бланка счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы № СФ-1 и инструкции о порядке его заполнения”. Сайт Министерства финансов Республики Беларусь.

Инструкция о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенням из Российской Федерации. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 № 22. Сайт Министерства финансов Республики Беларусь.

Налоговый кодекс Республіки Казахстан [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://base.garant.ru/10900200/.

Податковий кодекс України, прийнятий Верховною Радою України, від 02.12.2010 р. № 2755-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakonl.rada.gov.ua.

Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість : наказ Мінфіну України від 25.11.2011 р. № 1492.

Угода про асоціацію між Україною і Європейским Союзом [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakonl.rada.gov.ua.

Директива Ради ЄС “Про спільну систему податку на додану вартість” від 28.11.2006 року № 2006/112/ЄС [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakonl.rada.gov.ua.

Регулювання у сфері бухгалтерського обліку та аудиту в ЄС та перспективи адаптації законодавства України / О. Величко, С. Голов, В. Пархоменко [та ін.]. – К. : Арт-Медіа, 2005. – С. 576–584.

Андрущенко В. Л. Податкові системи зарубіжних держав : Навч. посібник / В. Андрущенко, З. Варналій, І. Прокопенко, Т. Тучак. – К. : Кондор, 2012. – 222 с.

О налоге с оборота : Закон Эстонской республики [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http//hot.tt/11ht.

Paying taxes 2011. The global picture // Pricewaterhouse Coopers [Electronic resource]. – Access mode : http://www.pwc.com/gx/en/payingtaxes/download-order.jhtml.

Каипова Г. С. Налоговые последствия внедрения МСФО / Г. С. Каипова. [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.rusnauka.com/30_NNM_2010/Economics/ 72968.doc.htm.

References :

Nalohovyj kodeks Rossyjskoj federatsyy [Tax code of the Russian Federation] Available at : http://base.garant.ru/10900200/ [in Russian].

Malyshkin, O. I. (2012). Pidhotovka podatkovoi informatsii z PDV : aspekty avtonomii [Preparation of tax information with VAT aspects of autonomy]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalters’koho obliku, kontroliu i analizu : mizhn. zb. nauk. prats’ – Theory and methodology of accounting, control and analysis. (Vol. 3 (24). Zhytomyr : ZhDTU [in Ukrainian].

Akulych, M. (2009). Nalohovyj uchet y otchetnost’ [Tax accounting and otchetnost]. Saint Petersburg : Piter [in Russian].

Malyshkin, O. I. (2013). PDV v systemakh podatkovoho i finansovoho obliku : aspekty vzaiemodii [VAT in the tax and accounting : interaction aspects]. Bukhhalters’kyj oblik i audyt – Accounting and Auditing, 11, 27–41 [in Russian].

Kas’ianova, H. (2004). Nalohovyj uchet [Tax accounting]. Moscow : Fynansy y statystyka, 312 [in Russian].

Tkachenko, N., Horova, T., Il’ienko, N. (2004). Podatkovi systemy krain svitu ta Ukrainy. Oblik i zvitnist’ [Tax systems of countries and Ukraine. Accounting] [in Ukrainian].

Ob utverzhdenyy formy deklaratsyy po nalohu na dobavlennuiu stoymost’. [Declaration forms for tax on dobavlennuyu cost]. Prykaz Mynfyna RF ot 15 oktiabria 2009 h. N 104n. Sajt Mynfyna RF [in Russian].

Nalohovyj kodeks Respublyky Belarus’. [Tax code of the Republic of Belarus]. Available at : http:// www.tamby.info/kodeks/nk.htm [in Russian].

Obzor nalohooblozhenyia v stranakh SNH po sostoianyiu nalohovoho zakonodatel’stva stran SNH na 1 aprelia 2009 h. [Review of taxation in the countries of the CIS legislation on taxes STATUS]. Available at : http:www.iep.ru/files/text/other/GoldinCIS(2).pdf [in Russian].

Postanovlenye Mynysterstva fynansov Respublyky Belarus’ ot 05.06.2003 N 91 Ob utverzhdenyy blanka scheta-faktury po nalohu na dobavlennuiu stoymost’ formy № SF-1 y ynstruktsyy o poriadke eho zapolnenyia [Resolution Ministry of finance of the Republic of Belarus] (2003, June 5) Sajt Mynysterstva fynansov Respublyky Belarus’ [in Russian].

Instruktsiya o poryadke zapolneniya knigi pokupok, nalogovoy deklaratsii (rascheta) po nalogu na dobavlennuyu stoimost po tovaram, vvezennyim iz Rossiyskoy federatsii. Postanovlenie Ministerstva po nalogam i sboram Respubliki Belarus [Instructions on manner he procedure for filling book purchases, Tax Declaration (calculation) for value added tax, Tax Declaration on value Added about products, import the Russian Federation, Resolution by the Ministry of Taxes and collection Republic of Belarus] (2007, February 5) Sayt Ministerstva finansov Respubliki Belarus. Site Ministry of Finance Republic of Belarus [in Russian].

Nalohovyj kodeks Respubliky Kazakhstan [Tax Code of the Republic of Kazakhstan]. Available at : http://base.garant.ru/10900200/ [in Russian].

Podatkovyj kodeks Ukrainy, pryjniatyj Verkhovnoiu Radoiu Ukrainy vid 02.12.2010 r., № 2755-VI [Tax code of Ukraine, № 2755-VI] (2010, December 2). Available at : http://zakonl. rada.gov.ua [in Ukrainian].

Pro zatverdzhennia form ta Poriadku zapovnennia i podannia podatkovoi zvitnosti z podatku na dodanu vartist’ : nakaz Minfi nu Ukrainy vid 25.11.2011 r. № 1492. [On approval of the procedure and completing and filing tax returns from value added tax, the order of the Ministry of finance of Ukraine № 1492] (2011, November 25) [in Ukrainian].

Uhoda pro asotsiatsiiu mizh Ukrainoiu i Yevropejskym soiuzom [The Association agreement between Ukraine and the European Union] Available at : http://zakonl.rada.gov.ua [in Ukrainian].

Dyrektyva Rady YeS vid 28.11.2006 YeS № 2006/112/ Pro spil’nu systemu podatku na dodanu vartist [Council Directive № 2006/112/EC “On the common system of value added tax”] (2006, November 28). http://zakonl.rada.gov.ua [in Ukrainian].

Velychko, O., Holov, S., Parkhomenko V. (2005). Rehuliuvannia u sferi bukhhalters’koho obliku ta audytu v YeS ta perspektyvy adaptatsii zakonodavstva Ukrainy [Regulation in accounting and auditing in the EU and prospects adaptation of Ukraine]. – Kyiv : Art-Media [in Ukrainian].

Andruschenko, V., Varnalij, Z., Prokopenko, I., Tuchak, T. (2012). Podatkovi systemy zarubizhnykh derzhav [Tax systems of foreign countries]. – Kyiv : Kondor [in Ukrainian].

O nalohe s oborota : Zakon Estonskoj respublyky [Value added tax : The Law of the Republic of Estonia]. Available at : http //hot.tt/11ht [in Russian].

Paying taxes 2011. The global picture : Pricewaterhouse Coopers. Available at : http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/download-order.jhtml.

Kaipova G. S. Nalogovyie posledstviya vnedreniya MSFO [Tax consequences of introduction IFRS]. Available at : http://www.rusnauka.com/30_NNM_2010/Economics/72968.doc.htm.


Посилання

  • Поки немає зовнішніх посилань.


ISSN 1818-5754 (print), ISSN 2415-3672 (online)
Тернопільський національний економічний університет
© «Світ фінансів», 2004-2019