НАПРЯМКИ РЕФОРМУВАННЯ МЕХАНІЗМУ АДМІНІСТРУВАННЯ ПДВ У КОНТЕКСТІ ЄВРОПЕЙСЬКОГО ДОСВІДУ

Оксана Миронівна Десятнюк

Анотація


Десятнюк О. М. Напрямки реформування механізму адміністрування ПДВ у контексті європейського досвіду.

 

Досліджено процес гармонізації системи непрямого оподаткування та систематизовано етапи становлення правового регулювання механізму адміністрування ПДВ в країнах-членах Європейського Союзу. Розглянуто структуру доходів бюджету ЄС, розраховано частку ПДВ у доходах бюджетів України та ЄС, проаналізовано її динаміку впродовж 2007–2013 рр. Описано моделі удосконалення і спрощення порядку справляння ПДВ в країнах Європи. Виокремлено напрями удосконалення механізму адміністрування ПДВ в Україні з урахуванням вимог європейських Директив та позитивної практики держав Європейського Союзу.

 

Десятнюк О. М. Направления реформирования механизма администрирования НДС в контексте европейского опыта.

 

Исследован процесс гармонизации системы косвенного налогообложения и систематизированы этапы становления правового регулирования механизма администрирования НДС в странах-членах Европейского Союза. Рассмотрена структура доходов бюджета ЕС, рассчитан удельный вес НДС в доходах бюджетов Украины и ЕС, проанализирована его динамика в течение 2007–2013 гг. Описаны модели совершенствования и упрощения порядка взимания НДС в странах Европы. Выделены направления совершенствования механизма администрирования НДС в Украине с учетом требований европейских директив и положительной практики государств Европейского Союза.

 

Desyatnyuk O. Directions to reform the mechanism of VAT administration in context of European experience.

Introduction. Integration and globalization processes that take place in world politics and economics cause objectively close synergy between nations and world regions that, in turn, requires unified approaches to elaboration of budget and tax policy. An important constituent part of integration and harmonization process is adaptation EU experience in administration of taxes and first of all – VAT being one of the most important and simultaneously complicated issues.

Purpose. The main goal of the article is highlighting of directions to reform the mechanism of VAT administration in Ukraine basing on analysis of international practice of VAT administration in European Union.

Results. The article deals with the comprehensive research of harmonization process within indirect taxation and systematization of legal regulations for the mechanism of VAT administration in EU countries. The author highlighted the EU directives concerning harmonization of legislation of EU countries in the sphere of taxes on turn-over assuming the collaboration agreements in taxation within framework of Agreement about Association of EU and Ukraine. It also creates the possibilities to avoid the cases of tax evasion or violation of tax laws. The author emphasized that such statements should be implemented into national tax regulations during three years after the Agreement took effect. There was investigated the structure of EU budget revenues, calculated the VAT share in budget revenues of Ukraine and EU, analyzed the dynamics during 2007–2013, proved that budget revenues dependence upon one tax is a negative phenomenon. As it comes from the experience of developed countries, the lion’s share of revenues should be formed at the expense of direct taxes regardless the exclusive role of VAT in the structure of budget revenues that is an indicator of considerable social and economic development. The author described the models to modernize and simplify the order of VAT payment in European countries. The analysis showed that all models are efficient in correlation of expenditures and advantages as well as combination of a number of models can be used.

Conclusions. It was proved that positive international practice plays an exclusive role for Ukraine as, despite the crisis conditions, developed European countries managed to retain reached level and provide the growth of revenues to budget from value added tax. Such level can be reached only due to essential coordination between institutions and obtained experience i.e. fast reaction on emerging problems with steady functioning of tax system.


Ключові слова


адміністрування; ПДВ; гармонізація; Директива; державний бюджет; Європейський Союз; администрирование; НДС; гармонизация; директива; государственный бюджет; administration; VAT; harmonization; directive; state budget; EU; tax rate

Повний текст:

PDF>PDF

Посилання


Література :

Вимоги директив Європейських співтовариств щодо гармонізації податку на додану вартість [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.aldebaran.com.ru/publications/9156/page/8.

Домовленості щодо співробітництва у сфері оподаткування в рамках Угоди про асоціацію між Україною та ЄС [Електронний ресурс]. – Режим доступу : www.ucipr.kiev.ua/userfiles/taxation.doc+&cd=1&hl=ru&ct=clnk&gl=ua.

Макеєва О. Електронне адміністрування ПДВ – досвід Європи і українські реалії [Електронний ресурс] / О. Макеєва. – Режим доступу : http://ap-center.com.

Міжнародний досвід реформування податкових систем [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://sfs.gov.ua/modernizatsiyadps-ukraini/arkchiv/mijnarodniy-dosvid-rozvitk/svitovui-dosvid/mrdosvid/.

Підприємці закликають Раду продовжити тестовий режим роботи ПДВ-рахунків до 2016 р. [Електронний ресурс] / сайт Finance.ua. – Режим доступу : http://news.finance.ua.

Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.

Показники виконання Зведеного бюджету України впродовж 2007-2013 рр. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://costua.com/budget/revenue/.

Про спільну систему податку на додану вартість : Директива Ради 2006/112/ЄС від 28.11.2006 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/994_928.

Розпорядження Кабінету Міністрів України №847-р “Про імплементацію Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони” від 17.09.2014. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/847-2014-%D1%80.

Руководство для начинающих экспортеров. Система налогообложения ЕС [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://cci.dp.ua/tl_files/data/curier/Doing%20business%20with%20the%20EU.%20EU%20 taxation%20system.pdf.

Соловська А. М. Дискусійні питання реформування ПДВ / А. М. Сокловська, В. О. Твардієвич // ФінансиУкраїни. – 2011. – № 8. – С. 35–50.

Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Common system of value added tax : uniform basis of assessment [Electronic resource]. – Access mode : http://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=URISERV:l31006.

Study to quantify and analyse the VAT gap in the EU-27 Member States Final report [Electronic resource] / European Commission. – Access mode : http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/publications/studies/vat-gap. pdf.

VAT Rates Applied in the Member States of the European Union [Electronic resource]. – Access mode : http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/ rates/vat_rates_en.pdf.

VAT : Overview of EU legislation [Electronic resource] / European Commission. – Access mode : http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/vat/how_vat_works/index_en.htm#vat_overview.

References :

Vymohy dyrektyv Yevropeiskykh Spivtovarystv shchodo harmonizatsii podatku na dodanu vartist [Requirements of the European Communitics on the harmonization of value added tax]. Available at : http://www.aldebaran.com.ru/publications/9156/page/8.

Domovlenosti shchodo spivrobitnytstva u sferi opodatkuvannia v ramkakh uhody pro asotsiatsiiu mizh Ukrainoiu ta ES [Agreements on cooperation in the field of taxation within the Association Agreement between Ukraine and the EU]. Available at : www.ucipr.kiev.ua/userfiles/taxation.doc+&cd=1&hl=ru&ct=clnk&gl=ua.

Makejeva O. Elektronne administruvannia PDV– dosvid Yevropy i ukrainski realii [Electronic VAT administration – European experience and Ukrainian realities]. Available at : http://ap-center.com.

Mizhnarodnyi dosvid reformuvannia podatkovykh system [International experience in reforming tax systems]. Available at : http://sfs.gov.ua/modernizatsiya-dps-ukraini/arkchiv/mijnarodniydosvid-rozvitk/svitovui-dosvid/mrdosvid/.

Pidpryiemtsi zaklykaiut Radu prodovzhyty testovyi rezhym roboty PDV– rakhunkiv do 2016 r. [Entrepreneurs convene the Council to continue the test operation of VAT invoices by 2016]. Available at : http://news.finance.ua.

Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 r. № 2755-VI [Tax Code of Ukraine N2755-VI] (2010, December, 2). Available at : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.

Pokaznyky vykonannia zvedenoho biudzhetu Ukrainy vprodovzh 2007–2013 rr. [Indicators of the Consolidated budget of Ukraine for 2007–2013]. Available at : http://costua.com/budget/revenue/.

Pro spilnu systemu podatku na dodanu vartist : Dyrektyva Rady 2006/112/ ES vid 28.11.2006. [On the common system of value added tax : Council Directive 2006/112/EU] (2006, November, 11) Available at : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/994_928.

Rozporiadzhennia kabinetu ministriv Ukrainy 847-r “Pro implementatsiiu Uhody pro asotsiatsiiu mizh Ukrainoiu, z odniiei storony, ta Yevropeiskym Soiuzom, Yevropeiskym Spivtovarystvom z atomnoi enerhii i yikhnimy derzhavamy-chlenamy, z inshoi storony” vid 17.09.2014. [Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine №847-p] (2014, September, 17) Available at : http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/847-2014-%D1%80.

Rukovodstvo dlia nachynaiushchykh eksporterov. Systema nalohooblozheniia ES [Guide for beginners exporters. The taxation system of the EU]. Available at : http://cci.dp.ua/tl_files/data/ curier/Doing%20business%20with%20the%20 EU.%20EU%20taxation%20system.pdf.

Solovska, A. M., Tvardijevych, V. O. (2011). Dyskusiini pytannia reformuvannia PDV [Discussion questions of VAT reform]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukrainy, 8, 35–50 [in Ukrainian].

Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Common system of value added tax : uniform basis of assessment. Available at : http://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=URISERV:l31006.

Study to quantify and analyse the VAT gap in the EU-27 Member States Final report / European Commission. Available at : http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/publications/studies/vat-gap.pdf.

VAT Rates Applied in the Member States of the European Union. Available at : http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/rates/vat_rates_en.pdf.

VAT : Overview of EU legislation / European Commission. Available at : http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/vat/how_vat_works/index_en.htm#vat_overview.


Посилання

  • Поки немає зовнішніх посилань.


ISSN 1818-5754 (print), ISSN 2415-3672 (online)
Тернопільський національний економічний університет
© «Світ фінансів», 2004-2019