ДЕВІАНТНА ПОВЕДІНКА СУБ’ЄКТІВ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ТА ОСОБЛИВОСТІ ПРОТИДІЇ

Святослав Дем’янович Герчаківський, Ольга Ярославівна Герчаківська

Анотація


Герчаківський С. Д., Герчаківська О. Я. Девіантна поведінка суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності та особливості протидії.

 

Розглянуто сутність девіантної поведінки суб’єктів ЗЕД, її причини та прояви, виокремлено види девіантної поведінки та їх особливості. З’ясовано властивості та ознаки правопорушень, що характеризуються загальними рисами девіантної поведінки. Доведено, що порушення митних правил є одними з найбільш чисельних проявів девіантної поведінки суб’єктів ЗЕД в галузі державної митної справи. Проаналізовано способи ухилення від сплати митних платежів, особливості протидії таким деліктам в Україні та деяких країнах світу.

 

Герчакивский С. Д., Герчакивская О. Я. Девиантное поведение субъектов внешнеэкономической деятельности и особенности противодействия.

 

Рассмотрены сущность девиантного поведения субъектов ВЭД, его причины и проявления, выделены виды девиантного поведения, их особенности. Выяснены свойства и признаки правонарушений, у которых есть общии черты и признаки девиантного поведения. Доказано, что нарушение таможенных правил являются одними из наиболее многочисленных проявлений девиантного поведения субъектов ВЭД в области таможенного дела. Проанализированы способы уклонения от уплаты таможенных платежей, особенности противодействия таким преступлениям в Украине и некоторых странах мира.

 

Gerchakivskyi S., Gerchakivska O. Deviant behavior of subjects of foreign economic activity and its counteraction.

 

Introduction. Opposition deviant behavior in the customs area is one of the most important forms of fighting fiscal authorities with illegal manifestations measures to prevent customs offences, identify the causes and conditions contributing to commission of offenses and development of tax culture and education of citizens and subjects of foreign economic activity in the spirit of positive attitude to the established customs rules and regulations.

Purpose. The aim of this article is to study the peculiarities of the implementation of the deviant behavior of subjects of foreign economic activity, the characteristic of evasion from payment of customs duties as one of the key customs of the deviations, and analysis of combating customs crime in Ukraine and the world.

Results. Deviant behavior – the behavior of an individual or group that does not meet generally accepted standards, resulting in the violation of these rules. The problem of deviant behavior and its correction has always been important in pedagogy, psychology, criminology, but recently it becomes massive. Not an exception and customs sphere, the sphere of foreign economic activity, where the issues of offences, customs crime is extremely updated. Customs crimes is a special and specific group of crimes, therefore, against them criminal policy of our state forced to find also specific adequate to these crimes measures (means, methods) of their counteraction. Criminal policy must take into account two factors: first, the specificity of the criminalistic characteristics of crimes, in varying degrees, related to the violation of regulations for transportation of goods (items) through customs border of Ukraine; secondly, the sustainable development trend is the rapid escalation of customs offences from national to transnational. In different countries the variation in liability for evasion of customs payments is in the range from tarbolton relationship with extreme sanctions (for example, in China, provides execution) to failure to criminalize the acts under the laws of Switzerland. The specificity of customs crime objectively determines the search, and specific ways of its counteraction. Customs crime rather constantly changing, particularly under the influence of customs and criminal policy, so it changes (or should change) the mechanism of this counteraction.

Conclusion. Fiscal authorities as the main subject of prevention of customs offences should be based on knowledge of the causes and conditions conducive to the commission of abuses in the customs area, customs fraud, the main trends of their distribution. Without studying these causes and conditions one cannot fully influence the condition of preventive activities and, hence, to ensure the effective development of the domestic customs system of the state.


Ключові слова


правопорушення; девіантна поведінка; митні платежі; ухилення від сплати податків; відповідальність; злочин; правонарушения; девиантное поведение; таможенные платежи; уклонение от уплаты налогов; offences; deviant behavior; customs payments; tax evasion

Повний текст:

PDF>PDF

Посилання


Література :

Нежурбіда C. I. Причини злочину та злочинності : погляди сучасних соціальних філософів / C. І. Нежурбіда // Проблеми філософії права. – 2010–2011. – Т. VІІІ-ІХ. – С. 249–253.

Поздняков Е. А. Философия преступления / Е. А.Поздняков. – М., 2001. – 576 с.

Малеин Н. С. Правонарушение : понятие, причини, ответственность / Н. С. Малеин. – М. : Юр. лит., 1985. – 192 с.

Кравець М. Порушення митних правил у структурі митних правопорушень / М. Кравець // Юридичний вісник. – 2014. – № 2. – С.74–80.

Загальна теорія держави і права : навч. посіб. / М. В. Цвік, О. В. Петришин, Л. В. Авраменко та ін. – Харків : Право, 2009. – 584 с.

Мельничук Т. В. Сучасні концепції причин організованої злочинної діяльності у зовнішньо-економічній сфері [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.pravoznavec.com.ua/period/article/22777/%D2#chapter.

Додін Є. В. Митна злочинність : поняття та структура / Є. В. Додін // Митна справа. – 2010. – № 3. – С. 17–29.

Бачинин В. А. Философия права и преступления / В. А. Бачинин. – Харьков : Фолио, 1999. – 607 с.

Воронкова О. Способи ухилення від оподаткування та шляхи протидії податковим правопорушенням в Україні / О. Воронкова // Науковий вісник Академії ДПС України. – 2002. – № 3. – С. 96–103.

Дедекаєв В. Методи ухилення від сплати податків при зовнішньоекономічних операціях [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://soskin.info/ea/2005/9-10/20050910.html.

Резолюція Європейського парламенту : у напрямку до справедливої європейської податкової політики // Митна справа. – 2010. – № 2. – С. 43.

Андрущенко В. Л., Тучак Т. В.Морально-етичні імперативи податків та оподаткування (західна традиція) : монографія / В. Л. Андрущенко, Т. В. Тучак. – К. : Алерта, 2013. – 384 с.

Податковий посібник Служби внутрішніх доходів США [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.irs.gov/irm/part9/ irm_09-001-003.html).

Економічна енциклопедія : у 3 т. – Т. 3 / під заг. ред. С. В. Мочерного. – К. : Академія, 2002. – 952 с.

Вишневський В. Уникнення від сплати податків : теорія і практика : монографія / В. Вишневський, А. Веткін. – Донецьк : ІЕП, 2003. – 228 с.

Кримінальний кодекс України : Науково-практичний коментар / Ю. В. Баулін, В. І. Борисов, С. Б. Гавриш. – Х. : ТОВ “Одісей”, 2008. – 1208 с.

Митний кодекс України від 13.03.2012 № 4495-VI (з наступними змінами і доповненнями) : за станом на 01.01.2016 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://http:zakon3.rada.gov.ua/laws/show/4495-17.

Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=11&nreg=2755-17.

Кодекс України про адміністративні правопорушення. – К. : Алерта, 2011. – 216 с.

Закон України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами” від 21.12.2000 р. №2181–ІІІ [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2181-14.

Офшорний бізнес за кордоном і в Росії. Податки, фінанси, інвестиції : навч. посіб. – Нікосія – Гельсінкі : “Практик” – “Ханікомб”, 1995.

Кот О. Г. Податкові відносини як об’єкт кримінально-правової охорони / О. Г. Кот. – М., 1996.

Фільо М. М. Перспективи та пріоритети протидії ухиленню від сплати податків [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.rusnauka.com/27_NII_2013/Economics/15_146391.doc.htm.

Звіт про виконання Плану роботи Державної фіскальної служби України на 2015 рік. – К. : ДФС України, 2016. – 96 с.

References :

Nezhurbida, C. I. (2010–2011). Prychyny zlochunu ta zlochynnosti : pohliady suchasnykh sochialnykh filosofiv [Сauses of crime and crime : the views of modern social philosophers]. Problemy filosofii prava – Problems of law philosophy, 8–9, 249–253 [in Ukrainian].

Pozdniakov, E. A.(2001). Filosofia prestupleniya [The philosophy of crime]. Moscow [in Russian].

Malein, N. (1985). Pravonarushenie : ponyatie, prichiny, otvetvennost [With. Offence : concept, the reasons, responsibility]. Moscow : Legal. lit [in Russian].

Kravets, N. (2014). Porushennia mytnykh pravyl v strukturi mytnykh pravoporushen [Violation of customs rules in the structure of customs offences] Yurydychnyi visnyk – Legal bulletin, 2, 74–80 [in Ukrainian].

Zwick, M. V., Petryshyn, O. V., Avramenko, L. V. (2009). Zahalna teoriia derzhavy i prava [General theory of state and law]. Kharkiv : Law [in Ukrainian].

Melnychuk, T. V. Suchasni kontseptsii prychyn orhanizovanoi zlochynnoi diialnosti v zovnishnoekonomichnii sferi [Modern concepts of the causes of organized criminal activity in foreign trade]. Available at : http://www.pravoznavec.com.ua/period/article/22777/%D2#chapter.

Dodin,Y. V. (2010). Mytna zlochynnist : poniattia i structura [Customs crime : the concept and structure]. Mytna sprava – Customs business, 3, 17–29 [in Ukrainian].

Bachinin, V. A. (1999). Philosophia prava i prestuplenia [Philosophy of law and crimes]. Kharkov : Folio[in Russian].

Voronkova, O. (2002). Sposoby ukhylennia vid opodatkuvannia ta shliakhy protydii podatkovym pravoporushenniam v Ukraini [Means of tax evasion and ways of combating tax offences in Ukraine]. Naukovyi visnyk Akademii DPS Ukrainy – Science bulletin of the Academy of state tax service of Ukraine, 3, 96–103 [in Ukrainian].

Dedekaiev, V. Metody ukhylennia vid splaty podatkivpry zovnishnoekonomichnykh operatsiiakh [Methods of tax evasion in foreign trade operations]. Available at : http://soskin.info/ea/2005/9-10/20050910.html.

Rezoliutsiia Yevropeiskoho Parlamentu : v napriamku do spravedlyvoi yevropeiskoi podatkovoi polityky [European Parliament resolution : towards a just European tax policy] (2010). Mytna sprava – Customs business, 2, 43–45 [in Ukrainian].

Andruschenko, V. L., Tychak, T. V. (2013). Moralno-etychni imperatyvy podatkiv ta opodatkuvannia (zakhidna tradytsiia) [Moral and ethical imperatives of taxes and taxation (the Western tradition)]. Kyiv : Alerta [in Ukrainian].

Podatkovyi posibnyk Sluzhby vnutrishnikh dokhodiv [Tax benefits the internal revenue Service of the USA]. Available at : http://www.irs.gov/irm/part9/irm_09-001-003.html).

Mochernyi, S. V. (Ed.). (2002). Ekonomichna entsyclopediia [Economic encyclopedia]. Kyiv : Academy [in Ukrainian].

Vyshnevskyi, V., Vietkin, A. (2003). Unyknennia vid splaty podatkiv : teoriia i praktyka [Tax evasion : theory and practice]. Donetsk : IEP[in Ukrainian].

Baulin, Yu. V., Borysov, V. I., Havrysh, S. B. (2008). Kryminalnyi kodeks Ukrainy [The criminal code of Ukraine]. Kyiv : Odisey [in Ukrainian].

Mytnyi kodeks Ukrainy vid 13.03.2012 № 4495-VI [Customs code of Ukraine]. (2012, March, 13). Available at : http://http:zakon3.rada.gov.ua/laws/show/4495-17.

Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax code of Ukraine]. (2010, December, 2). Available at : http://zakon.rada.gov.ua/cgibin/laws/main.cgi?page=11&nreg=2755-17.

Kodeks Ukrainy pro administratyvni pravoporushennia [The Code of Ukraine on administrative offences]. (2011). Kyiv : Alerta [in Ukrainian].

Zakon Ukrainy “Pro poriadok pohashennia zoboviazan platnykiv podatkiv pered biudzhetamy i derzhavnymy tsilovymy fondamy” [The law of Ukraine “On the procedure for repayment of obligations of taxpayers before budgets and the state trust funds”]. (2000, December, 21). Available at : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2181-14.

Ofshornyi biznes za kordonom i v Rosii. Podatky, finansy, investycii [Offshore business abroad and in Russia. Taxes, Finance, investments]. (1995). Nikosiia – Helsinki : Practices – Hancom[in Ukrainian].

Kot, O. G. (1996). Podatkovi vidnosyny yak obiekt kryminalno-pravovoi okhorony [Fiscal relations as an object of criminal law protection]. Moscow [in Russian].

Filio, M. M. (2013). Perspektyvy ta priorytety protydii ukhyleniu vid splaty podatkiv [Perspectives and priorities of combating tax evasion] Available at : http://www.rusnauka.com/27_NII_2013/Economics/15_146391.doc.htm.

Zvit pro vykonannia planu roboty DFS Ukrainy na 2015 rik [Report on the implementation of the work Plan of the State fiscal service of Ukraine in 2015]. (2016). Kyiv : DFS Ukrainy [in Ukrainian].


Посилання

  • Поки немає зовнішніх посилань.


ISSN 1818-5754 (print), ISSN 2415-3672 (online)
Тернопільський національний економічний університет
© «Світ фінансів», 2004-2019