ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ У СФЕРІ ВИЯВЛЕННЯ РИЗИКІВ З ПДВ

Федір Петрович Ткачик, Христина Андріївна Хома

Анотація


Ткачик Ф. П., Хома Х. А. Податковий контроль у сфері виявлення ризиків з ПДВ.

 

Досліджено сутність і роль податкових ризиків у системі податкового контролю. Висвітлено основні теоретико-прикладні засади функціонування системи управління податковими ризиками в сфері адміністрування ПДВ. Наведено етапи податкового контролю та методи аналізу рівня податкових ризиків, а також здійснено оцінку діючої системи моніторингу податкових ризиків на мезорівні. Запропоновано основні напрями удосконалення системи податкового контролю в сфері управління податковими ризиками з ПДВ.

 

Ткачик Ф. П., Хома К. А. Налоговый контроль в сфере определения рисков с НДС.

 

Проведено исследование сущности и роли налоговых рисков в системе налогового контроля. Определены основные теоретико-прикладные основы функционирования системы управления налоговыми рисками в сфере администрирования НДС. Исследованы этапы налогового контроля и методы анализа уровня налоговых рисков, а также осуществлена оценка действующей системы мониторинга налоговых рисков на мезоуровне. Предложены основные направления совершенствования системы налогового контроля в сфере управления налоговыми рисками по НДС.

 

Tkachyk F., Khoma Kh. Tax control in the detection of risks with VAT.

 

Introduction. The latest paradigm of economic development of Ukraine is aimed at ensuring stability of income tax payments and filling the budgets of all levels, serving one of the essential conditions for successful social needs. In this context, an important part of the implementation of its functions fiscal authorities is the efficiency of tax control for monitoring the risks of VAT. One way to prevent violations of tax laws is to monitor tax risks. What makes the need for a thorough study of actual problems of control over the work fiscal authorities on tax risk VAT.

Purpose. The main goal of the article is to study the modern basic procedures and stage of fiscal control in tax risks of VAT.

Results. The article deals with the enrichment research concepts and categories of the tax control system and minimizing tax risks. There was investigated that a significant role is budget – VAT. The article emphasized the need to strengthen the monitoring of the risks of this tax, which coincides with the priority of the State Fiscal Service of Ukraine at this stage. In order to improve control and verification measures prominent role focused to the methodology to determine the risk of business entities that use schemes of tax evasion. It is proved that in most cases, the tax control system provides three main stages of working with VAT tax risks: 1) the early of tax diagnostic (before the deadline for filing declaration of VAT); 2) the electronic control of risks (after the deadline for filing declaration of VAT); 3) the tax control of risks (after the deadline for payment of cash tax liabilities). Detailed analysis became the basis of steps outlined measures to systematize regional fiscal authorities working with schemes of tax evasion.

Conclusion. Among the issues in the monitoring system of VAT tax risk should note the need to further improve the automated system to it detect because, as practice shows, often in the category of risky businesses get honest taxpayers. At the same time, minimize tax risks in Ukraine will promote such measures as to provide for compliance with tax and customs legislation, prompt appropriate action against violators of tax laws, further automation the control and revision control and analytical and expert measures of fiscal authorities.


Ключові слова


фіскальна політика; податковий контроль; адміністрування ПДВ; вигодонабувач; транзитер; фискальная политика; налоговый контроль; администрирование НДС; выгодоприобретатель; fiscal policy; tax control; VAT administration; beneficiary; transit

Повний текст:

PDF>PDF

Посилання


Література :

Вітлінський В. В. Джерела і види податкових ризиків, їх взаємозв’язок / В. В. Вітлінський, О. М. Тимченко // Фінанси України. – 2007. – № 3 – С. 132–139.

Десятнюк О. М. Управління податковими ризиками – нова парадигма розбудови податкової системи України / О. М. Десятнюк // Вісник Національного університету “Львівська політехніка”. – Сер. “Менеджмент та підприємництво в Україні : етапи становлення і проблеми розвитку”. – 2007. – № 606. – С. 355–361.

Десятнюк О. М. Напрямки реформування механізму адміністрування ПДВ у контексті європейського досвіду / О. М. Десятнюк // Світ фінансів. – 2015. – № 3. – С. 7–17.

Довідка про стан відпрацювання ризикових СПД ДФС України у Тернопільській області в рамках дії наказу ДФС України № 543.

Закон України “Про внесення змін у Податковий кодекс України та деякі законодавчі акти України щодо податкової реформи” від 28.12.2014 р. № 71-VIII [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/71-19.

Іванов Ю. Б. Податкова система : підручник / Ю. Б. Іванов, А. І. Крисоватий, О. М. Десятнюк. – К. : Атіка, 2006. – 918 с.

Лист ДФС України від 28.01.2015 р. № 2463/7/99-99-22-02-04-17 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.profiwins.com.ua/uk/letters-and-orders/gna/5382-2463.html.

Мещеряков А. А. Особливості державного податкового ризик-менеджменту в умовах економічної кризи / А. А. Мещеряков, С. М. Панасейко // Вісник Академії митної служби України. – Сер. “Економіка”. – 2014. – № 2. – С. 43–48.

Наказ ДФС України “Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з ПДВ” від 28.07.2015 № 543 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://golovbukh.ua/regulations/2341/8293/8212/475171/.

Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.

Романовська Ю. А. Податковий контроль як дієвий інструмент моніторингу податкових ризиків / Ю. А. Романовська, Л. С. Варламова // Часопис економічних реформ. – 2013. – № 3. – С. 49–54.

References :

Vitlinskyi, V. V., Tymchenko, O. M. (2007). Dzherela i vydy podatkovykh ryzykiv, yikh vzaiemozviazok [Sources and types of tax risks, their relationship] Finansy Ukrainy – The finance of Ukraine, 3, 132–139 [in Ukrainian].

Desiatniuk, O. M. (2007). Upravlinnia podatkovymy ryzykamy – nova paradyhma rozbudovy podatkovoi systemy Ukrainy [Tax risk management – a new paradigm of development of tax systems Ukraine] Visnyk Natsionalnoho universytetu “Lvivska politekhnika”. Ser. “Menedzhment ta pidpryiemnytstvo v Ukraini : etapy stanovlennia i problemy rozvytku” – Bulletin of the National University “Lviv Polytechnic”. Series “Management and business in Ukraine : stages of development and problems”, 606, 355–361 [in Ukrainian].

Desiatniuk, O. M. (2015). Napriamky reformuvannia mekhanizmu administruvannia PDV u konteksti yevropeiskoho dosvidu [Areas of reform of the mechanism of VAT administration in the context of European experience] Svit finansiv – The finance of world, 3, 7–17 [in Ukrainian].

Dovidka pro stan vidpratsiuvannia ryzykovykh SPD DFS Ukrainy u Ternopilskii oblasti v ramkakh dii nakazu DFS Ukrainy №543 [Information on state testing risky DFS SPD Ukraine in Ternopil region as part of the Order DFS Ukraine number 543] [in Ukrainian].

Zakon Ukrainy “Pro vnesennia zmin u Podatkovyi kodeks Ukrainy ta deiaki zakonodavchi akty Ukrainy shchodo podatkovoi reformy” vid 28.12.2014 r. № 71-VIII. [The Law of Ukraine “On amendments to the Tax code of Ukraine and some legislative acts of Ukraine on tax reform”] (2014, December, 28). Available at : http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/71-19.

Ivanov, Yu. B., Krysovatyi, A. I., Desiatniuk, O. M. (2006). Podatkova systema [The tax system]. – Kyiv : Atika [in Ukrainian].

Lyst DFS Ukrainy vid 28.01.2015 r. № 2463/7/99-99-22-02-04-17 [Letter DFS of Ukraine] (2015, Junuary, 28). Available at : http://www.profiwins.com.ua/uk/letters-and-orders/gna/5382-2463.html.

Meshcheriakov, A. A., Panaseiko, S. M. (2014). Osoblyvosti derzhavnoho podatkovoho ryzyk-menedzhmentu v umovakh ekonomichnoi kryzy [Features state tax risk management in the economic crisis] Visnyk Akademii mytnoi sluzhby Ukrainy. Ser. “Ekonomika” – Bulletin of the Academy of Customs Service of Ukraine. Series “Economy”, 2, 43–48 [in Ukrainian].

Nakaz DFS Ukrainy “Pro zabezpechennia kompleksnoho kontroliu podatkovykh ryzykiv z PDV” vid 28.07.2015 № 543 [DFS Order of Ukraine “On ensuring comprehensive monitoring of tax risks from VAT”] (2015, July, 28). Available at : http://golovbukh.ua/regulations/2341/8293/8212/475171/.

Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 r. № 2755-VI (zi zminamy ta dopovnenniamy) [Tax Code of Ukraine]. (2010, December, 2). Available at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.

Romanovska, Yu. A., Varlamova, L. S. (2013). Podatkovyi kontrol yak diievyi instrument monitorynhu podatkovykh ryzykiv [Tax control as an effective monitoring tool tax risks] Chasopys ekonomichnykh reform – Journal of economic reforms, 3, 49–54 [in Ukrainian].


Посилання

  • Поки немає зовнішніх посилань.


ISSN 1818-5754 (print), ISSN 2415-3672 (online)
Тернопільський національний економічний університет
© «Світ фінансів», 2004-2019